{"id":9875,"date":"2014-09-19T15:32:19","date_gmt":"2014-09-19T14:32:19","guid":{"rendered":"https:\/\/logisticsinwallonia-2023.staging03.globulebleu.com\/actualites\/services-dentreposage-de-biens-quel-traitement-tva-appliquer\/"},"modified":"2014-09-19T15:32:19","modified_gmt":"2014-09-19T14:32:19","slug":"services-dentreposage-de-biens-quel-traitement-tva-appliquer","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.logisticsinwallonia.be\/en\/actualites\/services-dentreposage-de-biens-quel-traitement-tva-appliquer\/","title":{"rendered":"Services d\u2019entreposage de biens : quel traitement TVA appliquer?"},"content":{"rendered":"
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\n\t\tTant au niveau europ\u00e9en, qu\u2019au niveau belge, le lieu de taxation des prestations de services d\u2019entreposage a fait couler beaucoup d\u2019encre. Faut-il appliquer la TVA de l\u2019Etat membre dans lequel se situe l\u2019entrep\u00f4t? Faut-il appliquer la r\u00e8gle g\u00e9n\u00e9rale de localisation des prestations de services aux entreprises qui pr\u00e9voit la taxation des prestations de services au lieu d\u2019\u00e9tablissement du preneur ? <\/span><\/span><\/h3>\n

La r\u00e9ponse \u00e0 cette question a un impact important pour l\u2019assujetti \u00e9tranger \u00e0 qui sont fournies des prestations d\u2019entreposage de biens en Belgique. Elle implique en effet la taxation de la prestation soit au lieu o\u00f9 se situe l\u2019entrep\u00f4t, soit au lieu d\u2019\u00e9tablissement de l\u2019assujetti \u00e9tranger, preneur de la prestation d\u2019entreposage. Le prestataire belge, exploitant de l\u2019entrep\u00f4t, doit d\u00e8s lors \u00e9mettre sa facture avec ou sans TVA belge selon la r\u00e8gle de localisation applicable.<\/span><\/span><\/p>\n<\/div>\n

L\u2019administration TVA a r\u00e9cemment publi\u00e9 (E.T.124.412) une nouvelle position concernant la localisation des prestations de services d\u2019entreposage de biens.<\/span><\/span><\/p>\n

En 2010, l\u2019administration TVA pr\u00e9voyait l\u2019application de la TVA sur les prestations de services d\u2019entreposage dans le pays o\u00f9 \u00e9tait localis\u00e9 l\u2019entrep\u00f4t. Pour \u00e9viter des distorsions de concurrence au d\u00e9triment des entreprises belges, l\u2019administration TVA avait cependant introduit tr\u00e8s rapidement une tol\u00e9rance selon laquelle les parties pouvaient d\u00e9cider de taxer les services d\u2019entreposage dans le pays d\u2019\u00e9tablissement du client. Cette tol\u00e9rance permettait aux soci\u00e9t\u00e9s non \u00e9tablies en Belgique de ne pas recevoir de facture avec TVA belge pour des prestations de services d\u2019entreposage dont l\u2019entrep\u00f4t \u00e9tait localis\u00e9 sur le territoire belge et leur \u00e9viter ainsi de pr\u00e9financer de la TVA sur l\u2019achat de ces prestations.<\/span><\/span><\/p>\n

Dans la d\u00e9cision r\u00e9cente de l\u2019administration TVA belge, trois cat\u00e9gories de prestations d\u2019entreposage sont distingu\u00e9es :<\/span><\/span><\/p>\n

1.<\/strong>La mise \u00e0 disposition d\u2019un entrep\u00f4t avec un droit d\u2019utilisation exclusif de tout ou partie sp\u00e9cifique de celui-ci<\/strong><\/span><\/span><\/p>\n

Ce type de service est r\u00e9put\u00e9 localis\u00e9 o\u00f9 l\u2019entrep\u00f4t est situ\u00e9 puisqu\u2019il s\u2019agit en fait d\u2019une simple location immobili\u00e8re passive. La d\u00e9cision de l\u2019administration pr\u00e9voit par ailleurs un certain nombre de conditions cumulatives pour que le crit\u00e8re d\u2019usage exclusif soit r\u00e9put\u00e9 \u00eatre rempli.<\/span><\/p>\n

2.<\/strong>La mise \u00e0 disposition d\u2019un entrep\u00f4t ou d\u2019une partie d\u2019entrep\u00f4t sans droit d\u2019utilisation exclusif<\/strong><\/span><\/span><\/p>\n

Dans ce cas, le preneur de service ne dispose d\u2019aucun droit d\u2019utilisation exclusif de l\u2019entrep\u00f4t. Ce type de service est taxable au lieu d\u2019\u00e9tablissement du preneur de service en application de la r\u00e8gle g\u00e9n\u00e9rale B2B.<\/span><\/p>\n

3.<\/strong>Les services d\u2019entreposage de biens accompagn\u00e9s d\u2019activit\u00e9s \u00e9conomiques compl\u00e9mentaires<\/strong><\/span><\/span><\/p>\n

Il s\u2019agit d\u2019activit\u00e9s li\u00e9es \u00e0 l\u2019entreposage et r\u00e9alis\u00e9es par l\u2019exploitant de l\u2019immeuble qui offre une gamme de services dont l\u2019entreposage n\u2019est qu\u2019une composante. La prestation n\u2019est dans ce cas pas consid\u00e9r\u00e9e comme une simple mise \u00e0 disposition d\u2019un emplacement et sera taxable au lieu d\u2019\u00e9tablissement du preneur en vertu de la r\u00e8gle g\u00e9n\u00e9rale B2B et du r\u00e9gime de l\u2019autoliquidation.<\/span><\/p>\n

La d\u00e9cision rappelle \u00e9galement que les prestations de services d\u2019entreposage en Belgique seront exon\u00e9r\u00e9es de TVA dans certains cas. Par exemple, lorsque le service est li\u00e9 \u00e0 une exportation de biens.<\/span><\/span><\/p>\n

Aujourd\u2019hui, le crit\u00e8re d\u00e9cisif permettant de d\u00e9terminer le traitement TVA applicable aux prestations d\u2019entreposage est d\u00e8s lors le crit\u00e8re de l\u2019usage exclusif du bien immeuble ou d\u2019une partie de ce bien immeuble. Ce crit\u00e8re est appliqu\u00e9 par l\u2019administration pour toutes les prestations d\u2019entreposage \u00e0 compter du 1er<\/sup> juin 2014.<\/span><\/span><\/p>\n

Dans cette d\u00e9cision, l\u2019administration TVA confirme \u00e9galement la tol\u00e9rance applicable en cas de location de bureaux pour la gestion de l\u2019entreposage quand la surface de ce bureau ne d\u00e9passe pas 10% de la superficie totale du b\u00e2timent.<\/span><\/span><\/p>\n

\n\tInformations compl\u00e9mentaires<\/span><\/span><\/h3>\n

Logistics in Wallonia et les experts de KPMG organiseront prochainement deux s\u00e9ances d\u2019informations sur ce sujet ainsi que sur la mani\u00e8re de rendre votre \u00ab <\/span>Supply Chain Tax<\/em> \u00bb efficace tout en garantissant la conformit\u00e9 avec les r\u00e8gles fiscales en vigueur.<\/span><\/span><\/p>\n

Pour toute question \u00e9ventuelle, nous vous invitons n\u00e9anmoins \u00e0 prendre contact avec:<\/span> <\/span><\/span><\/p>\n

Sebastian KIRSCH<\/span>
\n\tSenior Manager TVA<\/span>
\n\tKPMG Bruxelles<\/span>
\n\tT: +32 (0)2 708 37 91<\/span><\/span><\/p><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

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